相続 二 割 加算。 相続税が2割加算されるケースとは?

誰が対象?相続税が割り増しになる「二割加算」とは

相続 二 割 加算

1 .相続税の 2 割加算とは? 相続税が2割増やされる制度とはどのようなものなのでしょうか。 概要と加算される理由を解説します。 1-1 .相続税の 2 割加算て何? 相続税の2割加算とは、 被相続人の一親等の血族または配偶者以外の相続人については、本来の相続税に 2割を加算する制度です。 対象となる人については次項で詳しく解説します。 1-2 .なぜ加算されるのか 相続は親から子へ行われることが基本であると考えられており、親から子への相続時に子が相続税を支払い、子から孫への相続時に孫が相続税を支払うというのが通常の流れです。 これが親から孫へ一代飛ばしての相続が行われた場合には、相続税を1回分免れることになります。 また、一親等の血族または配偶者以外の相続は偶然性が高く、同じ相続税では不公平であると考えられます。 このような理由から、 相続税負担を調整するために相続税の2割加算は設けられています。 2 . 2 割加算の対象になる人 相続税の2割加算の対象になるのは、被相続人から見た 次の人以外です。 一親等の血族• 配偶者 ここではこれをもう少し分かりやすく、詳しく解説します。 2-1 .配偶者と一親等の血族以外 配偶者とは夫または妻、一親等の血族とは両親と子です。 これら以外の者が2割加算の対象者となるので、次の者は、2割加算の対象者です。 内縁関係の者も2割加算の対象者です。 2割加算の対象となる者• 祖父母• 孫、ひ孫• 兄弟姉妹• 甥、姪• 内縁の夫・妻• その他遺贈によって相続財産を取得した者 2-2 .代襲相続の場合は? 代襲相続人は被代襲相続人の権限をそのまま引き継ぐため、被代襲相続人の代わりの位置にいると考えます。 よって、 孫が代襲相続人となる場合には2割加算の対象外です。 しかし、元々、兄弟姉妹が2割加算の対象となるため、兄弟姉妹の子 (甥または姪)が代襲相続人の場合には、代襲相続でも2割加算の対象となります。 孫が代襲相続人となる場合 2割加算の対象外 甥・姪が代襲相続人となる場合 2割加算の対象 2-3 .養子の場合は? 養子は子としての身分を持つため、一親等の血族であり2割加算の対象外です。 ただし、孫が養子になっている場合(通称:孫養子)には、例外的な取り扱いとなるため注意が必要です。 孫養子まで2割加算の対象外としてしまうと、相続税を逃れるために孫養子をする人が続出するため、 孫養子は2割加算の対象とされています。 なお、孫養子の2割加算には更に例外的取り扱いがあり、孫養子でもその親 (被相続人の子)が先に死亡しているため代襲相続となった場合には2割加算の対象外となります。 親が死亡したための孫養子と、相続税対策のための孫養子を同じ扱いにしては酷ですので、分けられています。 養子にした孫が相続人となる場合 2割加算の対象 養子にした孫が代襲相続人となる場合 2割加算の対象外 3 . 2 割加算の計算方法 相続税の2割加算の計算は次のように流れていきます。 遺産総額から基礎控除を差し引く• 各相続人の法定相続分の計算• 各相続人の相続税の計算• 相続税の合計の計算• 各相続人の相続分に応じた相続税の計算• 相続税の2割加算• 税額控除の計算• 各相続人が納める相続税の計算 2割加算は6. の税額控除前の段階で行われます。 次の条件での2割加算の金額を計算してみましょう。 遺産総額:2億円• 法定相続人:配偶者、兄の2人• 相続分 配偶者 1憶2,000万円 兄 8,000万円 1.遺産総額から基礎控除を差し引く 最初に、遺産総額から基礎控除額を差し引きます。 配偶者の相続税額3,040万円 + 兄の相続税額590万円 = 3,630万円 5.各相続人の相続分に応じた相続税の計算 各相続人の実際の相続分に応じた相続税額を計算します。 4万円 兄は二親等の血族になるので2割加算の対象となり、一親等の血族に比べて290万円も多く相続税を支払うことになります。 4 . 2 割加算で得するケースがある! 「相続税が2割も加算されるなんて嫌だ!」とそれだけで加算対象になる人を相続から外してしまうと、結果的に損をすることになるかもしれません。 4-1 .敢えての世代飛ばし 2割加算は世代飛ばしによる相続税負担を調整するための制度なので、世代飛ばしが相続税節税になるということは間違いありません。 あとは、2割加算される相続税額と世代飛ばしをしたことで節税できる相続税額を比べて選択しましょう。 一次相続で2割加算されたとしても、世代飛ばしをしたことによって二次相続で支払わずに済む相続税の方が大きければ、世代飛ばしした方が有利だということになります。 資産が多い人ほど、敢えての世代飛ばしが有効になる可能性が高いです。 4-2 .兄弟姉妹よりも甥姪へ 兄弟姉妹と甥姪はどちらも2割加算の対象なので、 兄弟姉妹を飛ばして甥姪に遺贈した方が節税できます。 先ほど解説した世代飛ばしとは違い、この場合は確実に節税となります。 兄弟姉妹や甥姪を養子にすることで2割加算を避ける方法もありますが、基礎控除額の元になる法定相続人の数に注意しなければなりません。 法定相続人として数えられる養子の数は、実子がいる場合には1人まで、いない場合には2人までと定められており、養子にしたことで基礎控除額が減り、かえって相続税が増えてしまう可能性があるからです。 まとめ 相続税の2割加算は、被相続人の配偶者と一親等の血族以外の相続人が対象です。 嫌な制度ではありますが、それだけで対象となる人に相続させないという選択をしては不利になる可能性があります。 先の相続まで考えた綿密なシュミュレーションをしてから判断しましょう。

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相続税2割加算を徹底解説!【兄弟姉妹や甥姪・孫の相続税は2割増】

相続 二 割 加算

この記事の目次• 1.相続税が2割加算される対象者 相続税の2割加算とは、その名称のとおり通常の相続税にさらに2割を加算して相続税を計算する規定をいいます。 故人からみて血縁関係が遠い人が2割加算の対象になります。 相続税が2割も加算されてしまう理由は故人からみて血縁関係が遠い人が遺産を相続したような場合には、財産を相続する人からしてもいわゆる「棚からぼたもち」的な意味合いもあるため相続税を通常よりも2割加算しているのです。 相続税が2割加算されてしまう対象は「配偶者及び一親等の血族及び代襲相続人の孫」以外の人になります。 言葉ではイメージがしづらいので図を見てみましょう。 亡くなった方を中心として赤で塗りつぶしている続柄の人が財産を相続した場合には、相続税が2割加算されます。 少し分かりづらいのが「孫」です。 しかし孫養子が相続した場合には子を飛び越えて財産を相続することになり、相続税を一代飛ばすことが可能になってしまいます。 このため孫養子が財産を相続する場合には相続税が2割加算されてしまうのです。 反対に親よりも先に子が亡くなって孫が相続人になる場合(代襲相続)には、孫養子と違って相続税の一代飛ばしという概念が生じないため相続税の2割加算の適用はありません。 2. 相続税の2割加算の相続税申告書への記入例 相続税の2割加算の計算は簡単です。 この章では相続税の2割加算の計算についての相続税申告書への記載方法を紹介します。 相続税の2割加算を相続税申告書に記入する際には、「第4表」を使います。 この金額が相続税の2割加算の金額となります。 本具体例では相続太郎さんの2割加算適用前の相続税が800万円であり、その2割である160万円が加算される税額となります。 3.まとめ この記事では相続税の2割加算についての基礎知識と対象者の範囲、相続税申告書第4表の記入例を解説しましたので理解が深まったかと思います。 相続税の2割加算はうっかり忘れやすい論点ですので見落とさないように注意しましょう。 4.税理士法人チェスターでは1件1件丁寧に相続税申告をいたします 税理士法人チェスターは相続税のみを専門に取り扱う税理士事務所です。 相続税申告に欠かせない土地の評価や二次相続を見越しての申告など、これまで培ってきたノウハウやスキルがありますので、「相続」分野に関しましては実力があります。 相続税に関して何か少しでもご不安な点がある方は、ぜひ一度ご相談ください。

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相続税の2割加算とは

相続 二 割 加算

相続税の計算はかなり複雑で、一般の人には分かりづらくなっています。 計算上様々な工夫が必要になることが一因であり、その中には「 相続税額の2割加算」という独特のルールもあります。 あまり聞いたことの無い人も多いと思いますが、これも相続税額を大きく左右するものです。 今回は相続税額の2割加算制度について解説していきます。 目次 1.相続税額の2割加算とは? 相続税額の2割加算というのは、文字通り相続税額が2割増しになってしまうというもので、では大きなダメージとなってしまうものです。 相続税の計算ではまず課税価格を計算をし、それから相続税の総額を計算し、最後に各人の相続税額を計算するという段階を踏みます。 2割加算されるのはこのうち最後の 各人の税額を算出する段階です。 ある一定の相続人について、この者が被相続人とそれほど関係が深くない場合、多額の遺産を承継できることは偶然性が強いとみて、偶然から生まれる利益には少し多めの税金をかけていこう、という国側有利のルールとなっています。 2.2割加算される人、されない人 まず2割加算されない人は、被相続人と関係が深い「配偶者」及び「被相続人の一親等の血族(代襲相続人含む)」です。 つまりこれら以外の者の相続税に2割加算がされるということになります。 以下で具体的に見てみましょう。 2割加算されない人 夫、妻、父母、子、代襲相続人となる孫 2割加算される人 兄弟姉妹、おい、めい、祖父母、代襲相続人でない孫、被相続人の養子となった孫(代襲相続人となる場合は除く)、を貰う友人など 親と子は一親等、兄弟姉妹や孫は二親等、おい、めいは三親等となりますが、扱いが難しいのが「孫」です。 孫は二親等ですから原則として2割加算の対象です。 しかし代襲相続人となることも多く、またなどを狙って養子縁組の対象になることもあります。 被相続人との関係によって、2割加算されるかされないかが決まります。 ただし、もしその孫養子の親が相続時にすでに死亡していて代襲相続人となる場合は、2割加算の対象から外れることができます。 「孫に財産を残したい」という要望は多くの方が持っていますが、 原則でいけば孫は2割加算の対象になることには留意しておく必要があります。 代襲相続人となれば加算の対象外にできますが、代襲相続人となれるかどうかはその親(被相続人から見て子)がいつ亡くなるかという自然偶発的な要素に左右されるので確実性は相当低くなります。 これは孫を養子にした場合も、例外的に2割加算の対象にされてしまうので同様です。 孫に財産を渡すことを目的にするならば、ケースによっては生前贈与などを上手く考えて工夫する方が良いこともあります。 4.2割加算の計算方法の具体例 ではここで簡単な例を挙げてみましょう。 相続税の総額を計算する為、一旦、法定相続分に従って相続したとして仮の計算をします。 AとBは同じ子としての扱いですからそれぞれ二分の一、2,900万円ずつの取り分となり、これに対応する相続税率は15%、控除額が50万円です。 従ってそれぞれ385万円、二人合わせた相続税の総額が770万円ということになります。 次に各人の相続税額を割り出す工程に入りますが、実際の相続割合も法定相続分通りの取り分だったとします。 しかし孫養子Bの方は同じ計算で算出した385万円に2割が加算されますから77万円が加算されて462万円が個人負担分の相続税額となります。 ポイントとしてはこのように実際の取り分が同じであっても一方の相続税の負担が重くなるということ、そして家族全員の負担として見た場合もその分余計に税金がかかることです。 家族全員分として、Aの385万円とBの462万円で、二人合わせた総額は847万円となります。 5.まとめ 今回は 相続税額の2割加算の仕組みについて見てきました。 被相続人と関係が濃い配偶者と一親等以内の血族(代襲相続人含む)以外の者は、相続税の個人負担額に2割も加算されてしまうというものですからなかなか負担が大きいものです。 問題となりやすのが孫の扱いで、 孫養子がいた場合は代襲相続人にならない限り、「子」扱いであっても例外として2割加算の対象になることは覚えておきましょう。 孫に財産を譲ることを検討するならば、生前贈与などで安全に負担なく財産を移転することも可能です。 早めに税理士などに相談して有効な対策を取るようにしてください。 相続の相談コラム監修 日本クレアス税理士法人 執行役員 税理士 中川義敬 2007年 税理士登録 )、2009年に日本クレアス税理士法人入社。 東証一部上場企業から中小企業・医院の税務相談、税務申告対応、医院開業コンサルティング、組織再編コンサルティング、相続・事業承継コンサルティング、経理アウトソーシング決算早期化等に従事。 事業承継・相続対策などのご相談に関しては、個々の状況に合わせた対応により「円滑な事業承継」、「争続にならない相続」のアドバイスを行う税理士として定評がある。 () ・執筆実績:「預貯金債券の仮払い制度」「贈与税の配偶者控除の改正」等 ・セミナー実績:「クリニックの為の医院経営セミナー~クリニックの相続税・事業承継対策・承継で発生する税務のポイント」「事業承継対策セミナー~事業承継に必要な自己株式対策とは~」等多数.

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